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《适用指引9号》规定了兼职研发人员的定义、主要范围、认定、研发人员聘用形式等。
根据规定，研发人员是指直接从事研发活动的人员以及与研发活动密切相关的管理人员和直接服务人员。 主要包括：研发部门及相关职能部门直接从事研发项目的专业人员； 具有相关技术知识和经验并在专业人员指导下参与研发活动的技术人员； 发行人应当准确、合理地识别研发人员，不得识别与研发活动不直接相关的人员，如文秘、前台、餐饮、保安等从事后勤服务的人员。研发人员。
对于同时从事研发活动和非研发活动的人员，如果其当期研发工作时间比例低于50%的，原则上不应认定为研发人员。 发行人与客户签订合同，为客户提供委托研发。 除非有充分证据表明合同履行过程中产生了发行人可控且预期会给发行人带来利益的研发成果。 单纯从事委托研发活动的人员原则上不能认定为研发人员。
此外，研发人员原则上应为与发行人签订劳动合同的人员。 劳务派遣人员原则上不能认定为研发人员。
第2点：研发投入涉及工资、直接投资费用等。
在研发投入认定方面，《适用指引9号》明确，研发投入是指与企业研发活动直接相关的支出，通常包括研发人员工资、直接投资费用、折旧费用和长期待摊费用、设计费用等。费用、设备调试费用、无形资产摊销费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。
关于研发人员的员工薪酬，《适用指引第9号》规定，发行人有兼职研发人员的，应当能够明确统计从事不同职能的相关人员的工作时间，并按照根据企业会计准则的规定，研究开发活动的报酬纳入其中。 准确合理分配研发经费。 发行人将股份支付费用计入研发支出的，应当有明确、合理的依据，不得利用股份支付调整研发投入指标。 发行人研发活动与其他生产经营活动共用设备、生产线、场地等资源的，应当准确记录相关资源的使用情况，并按照工时比例、工作时间比例合理分配实际相关费用。面积等，不能合理分配或者未分配的，不得计入研发支出。
对于发行人承担国家资助的研发项目，《适用指引9号》明确，发行人应当根据项目目的、科研成果归属情况确定从政府获取经济资源所适用的具体会计准则，准确核算发行人的研发支出。 数量。
第三点：发行人应建立严格的内部控制制度
相关《适用指引9号》要求发行人应当制定并严格执行与研发相关的内部控制制度，包括研发活动和研发人员身份识别制度、研发业务流程、研发项目管理、研发人员管理等，并明确研究与试验发展（R&D）经费的范围、标准和审批程序。 同时，根据研发项目设立台账，对研发经费进行归集和核算，准确记录员工工作时间、计算研发人员工资、归集研发物资和资产摊销等。
要点四：中介机构应关注和核实11方面内容
对于中介机构，证监会提出了核查要求。 明确保荐机构和申报会计师平时应关注和核实这十一个方面，并发表明确意见。 具体包括：
一是研发活动的认定是否合理，与同行业企业是否存在重大差异；
二是研发人员认定是否合理，与同行业企业是否存在重大差异； 对于报告期内研发人员数量，特别是最近一年出现异常增长（包括临时招聘、其他部门调动等）、兼职研发人员比例较高的情况，或研发人员专业背景、工作经历与发行人研发活动不匹配的，重点关注相关人员是否具备从事研发活动的能力，是否真正从事研发活动并作出实际贡献，是否属于发行人研发工作所需的必要人员，发行人研发人员的数量和比例是否符合行业特点； 研发人员的学历、专业、聘任和任期、专兼职分布是否符合行业特点； 研发人员普遍工龄较短的，应关注原因及对发行人研发能力的影响； 研发人员以兼职人员或未签订劳动合同人员为主的，应注意其合理性；
三、研发投入的计算口径是否合理； 研发投入归集是否准确； 研发投入相关数据来源能否核实；
四是与研发相关的内部控制制度是否健全并有效执行； 发行人是否建立研发项目跟踪管理制度以及与研发项目相对应的人、财、物管理机制，有效监控和记录各研发项目的进展情况；
五是研发经费的范围和标准是否明确，研发经费的审批程序是否建立并有效执行；
六、报告期内研发支出的核算是否符合企业会计准则的规定； 是否严格按照研究与试验发展（R&D）经费范围和标准列支； 是否按照研发制度准确记录员工工作时间、计算研发人员工资、收取研发材料费用。 材料等； 是否存在将与研发无关的支出计入研发支出的情况；
七、报告期内，研发投入金额、比例或构成发生重大变化的，应当关注变化的原因、合理性，是否符合行业变化趋势；
八、发行人报告期内外包研发支出金额较大或占研发投入比例较高的，发行人应重点关注交易价格的真实性、必要性、公平性，是否符合行业惯例，以及外包研发是否主要为成果及其对发行人生产经营的具体贡献，主要受托人及其研发能力； 是否存在通过外包研发虚构研发支出的情况； 发行人自身研发能力是否薄弱；
九、发行人研发投入中包含股份支付费用的，应充分关注：股份支付的背景、具体资助对象及其职务和职责； 授予权益工具的数量及确定依据，是否与授予对象的贡献或者职位相匹配； 权益工具的公允价值及确认方法、等待期和费用分配方法是否合理；
十、发行人开展委托研发业务的，是否存在将委托研发人员或支出确认为发行人研发人员或研发投入的情况及其合理性；
11、发行人研发投入计算口径与下列口径的差异：本期费用化研发费用与本期资本化开发支出之和，以及申请税务机关加计扣除优惠政策的研发费用。 若差异较大，应充分重视差异的原因和合理性。
《适用指引9号》要求发行人律师应对研发人员聘用形式的计算标准与招股说明书披露的员工人数是否一致进行核查，并出具明确意见。 发行人认定未签订劳动合同的人员为研发人员的，还应当核实该人员劳动合同的法律性质、工作内容、未签订劳动合同的原因，并出具明确意见。
要点五：信息披露要更加详细
《适用指引9号》还规定，发行人应当在招股说明书“业务与技术”部分披露研发人员，特别是兼职研发人员的认定标准； 各报告期研发人员数量、比例、学历分布情况； 在《业务与技术》招股书中，《财务会计信息与管理分析》披露了研发投入的计算口径； 报告期各期间研发投入金额及具体构成； 最近三年累计研发投入金额及其占最近三年累计营业收入的比例； 近三年研发投入情况。 投入复合增长率等
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