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每经记者 王砚丹 每经编辑 谢欣
2020年即将结束，一年一度的年报季又将展开。但在年报季开始前，监管层已经开始加大对中介机构的监管力度。
12月23日，北京证监局公开了多份监管措施，其中大华会计师事务所因恒信东方2018年年报审计问题被采取出具警示函措施，中审众环因乾景园林2019年年报审计问题被采取监管谈话措施，中准会计师事务所因嘉寓股份和休恩科技的2019年年报审计问题被采取出具警示函措施。
从具体情况看，关联方、收入成本、存货、商誉等是上述事务所审计问题出现较多的地方。审计程序执行不到位、未能取得充分、适当的审计证据是监管关注的重点。
大华会计师事务所因在恒信东方2018年度财务报表审计项目存在问题而受罚。北京证监局指出，大华事务所在审计过程中主要存在关联方审计、函证程序、存货审计、收入成本审计、商誉减值等五个方面存在问题。
如在进行收入成本函证时，大华事务所对回函盖章单位与发函单位不一致、发函与回函地址不一致等事项，未进一步执行审计程序，涉及金额909.34万元；对未留存发函、回函快递信息，未留存回函原件，涉及金额2378.3万元。
在进行收入成本审计时，2018年，恒信东方确认了17家山西大同客户收入7646万元。北京证监局认为，上述客户注册时间较短、部分客户已工商注销，与上述客户之间的交易金额高于注册资本。而事务所工作人员对相关异常事项执行的核查程序不充分。
北京证监局指出，审计师的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，决定对大华会计师事务所及签字会计师敖都吉雅、周龙采取出具警示函的监督管理措施。
中审众环会计师事务所则因在乾景园林2019年度财务报表审计项目中存在瑕疵而受罚。北京证监局指出，问题主要在重要性水平、应收账款审计、建造合同收入审计、其他权益工具投资审计、其他权益工具投资审计等方面。
如在进行重要性水平选取时，中审众环未根据调整后的重要性水平相应调整审计程序。在计划审计工作中，公司审定税前利润较未经审计数据降幅较大，审计师对重要性水平进行调整，但在确定重大账户和进一步审计程序时，仍使用调整前的重要性水平。此外，乾景园林与兰州某公司相关项目结算金额存在分歧尚在诉讼过程中，就对该公司的应收账款及预收账款对抵4233万元，并转回信用损失准备1270万元。审计师认可上述会计处理，但未取得合同中约定的进度付款证书，且未获得对方公司确认，未获取充分适当的审计证据。
北京证监局指出，审计师上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，决定采取监管谈话的监督管理措施。要求中审众环首席合伙人、相关签字注册会计师于2020年12月28日14时接受监管谈话。
中准会计师事务所则在创业板公司嘉寓股份和新三板公司休恩科技的2019年财务报表审计项目执业中均存在问题。
嘉寓股份的审计执业一共存在六个问题，包括应收款项融资、重要性水平、应收款项、收入确认、存货、递延所得税资产。休恩科技的审计执业问题主要集中在研发费用、收入和成本确认、存货、递延所得税资产等方面。
北京证监局指出，中准会计师事务所违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条和《非上市公众公司监督管理办法》第七十六条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条和《非上市公众公司监督管理办法》第七十七条的规定，决定对其采取出具警示函的监督管理措施。北京证监局提示中准会计师事务所应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到决定书之日起30日内提交书面报告。
三家事务所在年报审计季前集中收到监管函，反映了监管在压实中介机构责任方面不遗余力。而《每日经济新闻》记者发现，上述存在审计瑕疵的公司年报审计意见虽然均是标准无保留，但在其实际经营中却存在近期业绩下滑等问题。因此投资者对于微利股或是相关中介机构接受过监管措施的上市公司或应保持一定谨慎。
恒信东方2018年出现审计瑕疵的年报业绩靓丽，全年实现净利润1.98亿元，同比增长110.65%。但是2019年净利润同比下降71.59%，只有5633.19万元。今年前三季度则为亏损5667.83万元。
乾景园林2019年实现净利润1677.50万元，同比扭亏为盈，但今年前三季度再次亏损1691.60万元。
嘉寓股份2019年实现净利润2552.52万元，同比下滑56.53%。今年前三季度亏损5219.22万元。
休恩科技2019年亏损1024.24万元，今年上半年盈利214.99万元。公司目前挂牌创新层，采用做市交易。
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