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财政部“出手”严禁会计师事务所以“胜诉酬金”方式提供审计服务五天后，黑龙江某IPO公司于11月22日公布了IPO审计服务中标候选人的情况。 结果显示，其中两家候选会计师事务所在上市成功后接受支付超过60%的审计服务费。
据了解，“或有费用”通常表现为上市激励费等。在监管部门看来，作为资本市场的“把关人”，会计师事务所如果以上市成功为标准收取审计费用，影响会计师事务所的独立性并产生利益冲突。
上述黑龙江IPO公司的竞价情况被市场质疑为“或有费用”，公司表示两天后（24日）终止。
在“胜诉酬金”监管已成高压态势的情况下，未来会计师事务所IPO费用结构的变化值得持续关注。
上市成功后，支付60%以上的审计费用
11月24日，黑龙江省招标有限公司公告称，黑龙江晨能清洁能源股份有限公司（以下简称“晨能清洁”）IPO审核服务招标项目需求发生重大调整，故招标已终止。
该招标项目近期引发市场热议，主要是因为可能涉及“或有费用”。 所谓“胜诉酬金”是一个审计术语，通常采取上市激励费的形式，根据审计意见的类型、能否实现上市、能否上市等因素收取部分或全部审计费用。能否实现债券发行等
11月17日，财政部发文指出，严禁会计师事务所以“胜诉酬金”形式提供审计服务。 该禁令旨在增强会计师事务所的独立性。
根据辰能清洁11月14日的招标公告，IPO审核费用由两部分组成：一是IPO成功前支付的服务费，具体涵盖尽职调查、股改、整改规定、境内出具审核报告等。申报期、问询期 整个IPO审核过程中证监会和交易所所需审批的文件，包括回复和两次延期； 二是IPO成功后支付的服务费，包括募集资金到账后的验资费等。从上述表述可以看出，公告中并未明确包含“上市激励费”。
然而八天后（22日），辰能清洁公布了获奖候选人的身份。 三位候选人报出的“IPO成功后的服务费”均高于“IPO成功前的服务费”。 消息一出，立即引起市场关注。
具体来说，天健会计师事务所（特殊普通合伙）的竞价价格为695万元，其中IPO成功前支付的服务费245万元，IPO成功后支付的服务费450万元。 天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）出价680万元，IPO成功前后服务费分别为330万元、350万元； 荣成会计师事务所（特殊普通合伙）竞价688万元，IPO服务费成功前后服务费分别为230万元、458万元。
可以看到，三大会计师事务所报价的“IPO成功后支付的服务费”占整体报价的50%以上。 其中，天健会计师事务所占65%，天职国际会计师事务所占51%，荣成会计师事务所占68%。
不少会计界人士认为，上述审计费用大部分取决于公司是否上市，有“胜诉酬金”之嫌。
深圳一位律师在接受券商中国记者采访时表示，考虑到IPO周期较长，分阶段收取审计工作费用可以理解。 是否构成“或有收费”主要取决于收费的依据。 如果该费用是否基于上市，则构成“或有费用”； 如果是基于上市后审计工作的报酬，则不构成“或有费用”。
“当然，也有变相的操作。比如，上市后审计工作量比较小，但收费却很高，这与上市前审计工作量但收费低不成比例。可能表现为以下形式：上市后的工作报酬，掩盖了‘或有费用’的本质，这种情况可以被视为‘或有费用’。” 上述深圳律师表示。
公告显示，辰能清洁不仅竞标IPO审计服务，还竞标IPO法律服务。 11月22日的中标候选人为北京金杜律师事务所（600万元）、北京佳源律师事务所（580万元）、上海锦天城律师事务所（520万元）。 上述三位律师的报价也分为IPO成功前后两个阶段，第二阶段的法律服务费占比约为70%。
截至11月25日，辰能清洁仅终止了IPO审计服务的竞标，法律服务竞标流程并未受到影响。
这并不是本月第一起IPO审计服务招标被终止的案例。 11月2日，芜湖莫森泰克汽车科技有限公司启动年报及IPO审计服务项目招标，预算价1750万元。 其中IPO审计服务达到1600万元，占比超过90%。 根据公司当时公布的采购需求，1600万元IPO上市审核费的80%是在竞买人成功发行上市、募集资金到位、完成验资后支付的。 五天后（11月7日），芜湖摩森泰克汽车科技有限公司因采购需求调整而终止采购。
“或有费用”严格监管正在进行中
券商中国记者此前从业内了解到，无论是会计师事务所还是律师事务所，以“胜诉酬金”的形式提供IPO服务是常态。 对于以上两类中介机构来说，费用通常由两部分组成，即固定的审计费/律师费，以及公司成功上市后的“上市奖励”，而上市奖励通常在百万元以上。
当时有业内分析人士表示，随着财政部11月17日的“重磅出击”，中介机构的固定费用有望上涨，不排除以更加隐蔽的方式收取“上市奖励”。方式。
11月初，中国注册会计师协会表示，注意到在辅导会计师事务所招聘中公布了部分拟上市公司的中标信息。 IPO审计报价包括早期审计费用和上市激励。 大部分审计费用取决于公司的上市和挂牌情况。 不，它构成“或有费用”，损害会计师事务所的独立性。 为此，中注协立即约谈了相关会计师事务所负责人。
美国注册会计师协会还指出，会计师事务所在执业过程中应重点关注以下几个方面：
一是审慎决策承接和维护。 在客户关系、具体业务受理和维护等方面树立风险意识，了解拟上市公司相关项目的基本情况，充分考虑相关职业道德要求，确保风险评估真实、到位。 要综合考虑客户业务的复杂程度、业务风险以及执行业务所需的专业能力、时间资源、收费安排等，严格执行审批程序，审慎承接业务。
二是在实践过程中保持独立性。 独立性是注册会计师审计的灵魂，也是会计师事务所客观、公正执业的前提。 注册会计师必须严格遵守《中国注册会计师职业道德规范》的要求，保持实质和形式上的独立性，避免因自身利益而造成非常严重的不利影响。 会计师事务所开展审计业务不得采取胜诉酬金安排。
三是妥善发表审计意见。 会计师事务所必须配备具有适当能力的项目合伙人、项目组成员和项目质量审核人员承担拟上市公司审计业务，并确保其有充足的时间继续高质量地履行业务，避免超出其能力范围执业。 在审计过程中保持应有的职业怀疑态度，贯彻以风险为导向的审计理念，保持职业怀疑态度，充分识别和评估可能存在的重大错报风险，有效应对舞弊风险，获取充分、适当的审计证据，正确发表审计意见。
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