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黄志斌 昆仑信托首席顾问
慈善信托是第三次分配的重要形式，具有财产独立、形式灵活、保值增值等独特优势。 在新的历史时期，慈善信托将进一步发挥在聚集社会资源、传递社会关爱、促进社会和谐、缩小收入差距、完善社会治理等方面的优势，为实现共同富裕的目标作出更大贡献。
2023年9月5日是第八个“中国慈善日”。 数据显示，目前我国慈善信托已登记1460起，登记财产规模61.57亿元。 但我国慈善信托的发展仍面临一些重大挑战。
面临的问题和瓶颈
我国慈善信托起步较晚，基础相对薄弱，法律体系尚不完善，公众对慈善信托的认知度较低。 此外，税收优惠政策、信托财产登记制度等基础问题也亟待解决。 因此，政府相关部门、行业协会和信托公司需要共同努力，加强宣传推广工作，表彰和鼓励积极参与的各方，提高公众对慈善信托的认知。 此外，还需协调财税部门和不动产登记等相关部门制定慈善信托税收优惠政策和财产登记制度，或允许有关部门在一定范围内进行试点探索，然后推广积累经验后，将其推向全国。 我们可以借鉴国内外成功经验，进一步完善慈善信托监管机制，防止慈善信托偏离初衷，确保其成为社会公众参与慈善活动的有力工具和实践载体。
自2016年《慈善法》颁布以来，慈善信托进入公众视野已经七年了。 但与英国、美国、日本等慈善信托成熟稳定的国家相比，我国慈善信托仍处于起步阶段。 很多人只把信托视为一种投资理财工具，而没有深刻认识到信托也可以用来推动慈善事业。 目前，政府部门、社会组织、企业和个人对慈善信托的认识和积极参与还不够，这一理念尚未深入人心。 在实际应用中，社会上对慈善信托存在一些认识误区。 有人误认为其等同于慈善捐赠，有人将其视为慈善组织的竞争对手，也有人将慈善信托视为金融产品。
慈善信托税收优惠政策尚未有效落实，信托公司无法向委托人开具慈善捐赠发票。 这已成为企业和高净值个人参与慈善信托的重要障碍之一。 因此，政府相关部门需要解决这一问题，提供明确的税收优惠政策，并确保其有效落实，以鼓励更多的企业和个人参与慈善信托，从而促进慈善事业的繁荣。
目前行业内通过双受托人模式间接实现税收优惠，即捐赠人先将捐赠资金捐赠给慈善组织，然后慈善组织作为受托人，或者慈善组织与信托公司共同服务作为受托人。 但这种模式确实存在一些问题，比如延长捐赠流程、增加沟通成本、减少捐赠者的自由度，并可能影响部分捐赠者的权益。
因此，政府及相关部门需要认真考虑并制定更加灵活的政策法规，解决信托公司无法直接提供税收优惠的问题。 这可以促进慈善信托的发展，降低参与门槛，鼓励更多捐赠人积极参与慈善事业，从而促进社会公益事业的进一步发展。
此外，非交易性转让的困难也影响了非现金慈善信托的设立。 慈善信托的财产可以包括货币基金以及股权、证券和房地产等非货币财产。 尤其是后者有望成为未来发展的一大趋势。 目前，委托人转让金融资产设立慈善信托时，一般不需要纳税。 但现行法律法规存在一个问题，即委托人以股权、房产等非货币财产设立慈善信托时，有关部门可能认定其属于交易转让，可能会受到征税。 这种巨大的税收负担可能会对信托产生影响。 非现金慈善信托的设立具有负面影响。
五大发展建议
（一）建议政府有关部门进一步加大慈善信托的宣传推广力度
作为共同富裕的示范区，浙江省各级政府部门积极推动慈善信托的推广和设立。 但从全国范围来看，慈善信托仍是一个相对新兴的领域，不少地级城市在慈善信托方面尚未取得突破。 因此，建议政府相关部门进一步加大对慈善信托的宣传和推广力度。
具体措施可包括制作公益广告，通过全国广播、电视、微博、微信、抖音等新老媒体广泛宣传，引导和普及慈善信托文化和理念。 这将有助于更多人了解慈善信托，认识到慈善信托是一项人人都可以参与的公益事业。此外，还可以利用科技手段，提高慈善信托服务的可及性和公众参与的便利性，确保慈善信托信托真正满足了社会的实际需求。
（二）建议政府部门落实慈善信托税收优惠政策
考虑到目前实践中委托人和受托人面临的税务困难，结合设立慈善信托的实践经验，初步提出以下建议：
1.参照慈善捐赠对慈善信托客户制定税收优惠政策，明确企业以货币资金、不动产、动产、股权、证券等财产设立慈善信托的，参照慈善捐赠，允许对企业提供年度利润总额12%以内的税收优惠。 部分在计算应纳税所得额时扣除，结转后3年内在计算应纳税所得额时允许扣除。 委托人为个人的，参照《个人所得税法实施条例》第二十四条的规定。 扣缴义务人向个人缴纳应纳税额时，应当按照个人所得税法的规定代扣代缴，并按时缴纳。 数据库，并做好专门记录备查。
2.将慈善信托视为慈善组织。 慈善信托本身不是法人或组织。 开票主体为受托人，或者在符合一定条件的情况下由财税部门代为开具慈善捐赠发票。 最终的效果是，无论是慈善组织还是作为受托人的信托公司，都可以凭民政部门的登记证明开具慈善捐赠发票。
3、委托人以股权、不动产等设立慈善信托，股权、不动产等从委托人转让给受托人时，可以按照市场价格法确认价值，但不得慈善信托设立后第一年内，增值税部分中低于应纳税额的部分需缴纳公益性支出。
4、以房地产、知识产权等财产设立慈善信托时，增值部分还应免征所得税，并在财产转让过程中减征或减征交易税。
（三）建议政府部门实行慈善信托财产登记管理制度
针对影响房地产、股权等慈善信托的非交易转让困难问题，建议政府部门出台慈善信托财产登记管理制度，或在某地试点，然后总结经验然后推广到全国各地。 核心政策建议如下：推动中国信托有限责任公司开展慈善信托财产登记制度，避免因财产转让登记而产生大量税费。 以房地产为例，受信房地产的所有权不一定需要转让和登记。 可以直接办理信托登记，将信托事项记载在委托人的房地产权属证书上，从而标志着信托财产的独立性和可转让性。 众所周知，信托财产的目标是实现信托财产与委托人、委托人、受益人自有财产的区分。 目前，中国信托登记有限公司已在上海浦东新区启动信托财产登记试点，信托财产登记破冰工作已初见端倪。
（四）进一步完善慈善信托监管机制的建议
根据《慈善信托管理办法》，我国慈善信托目前接受民政部门和金融监管部门的双重监管。 民政部门负责“慈善活动”的监督检查，有权查处慈善信托领域的违法行为。 有权对慈善信托受托人的违法行为给予行政处罚。 国家金融监督管理局作为金融监管机构，主要负责信托公司的管理和信托财产的运用。 两部门之间还建立了监管协作机制。 在推动慈善信托税收政策和财产登记制度落地过程中，需要借鉴国内外慈善信托发展的经验教训，进一步完善监督管理机制，确保合规运营、慈善信托的透明度和可信度。
（五）建议在共同富裕示范区试点
当地实践表明，慈善信托税收优惠政策和财产登记制度需要国家层面的顶层设计和多部门的协调配合。 因此，迫切需要中央政府协调财税部门、不动产登记部门等相关机构制定慈善信托税收优惠政策和财产登记制度。 或者授权有关部门在共同富裕示范区开展试点。 此举有利于明确试点城市相关部门在慈善信托税收优惠、财产登记等方面的权限，促进示范地区慈善信托的发展。
（本文发表于2023年10月10日《中国银行保险报》第7版）
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